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1%的稅率你真的用對了嗎?
您是第2位瀏覽者 / 2020/11/16 13:45:22

  在使用財政部 稅務總局公告2020年第13號優惠政策時,同時要注意以下幾點

  注意一:免征與減征處理方式選擇問題

  財稅2019年13文件規定,2019年1月1日至2021年12月31日,發生增值稅應稅銷售額10萬以內(或者季度銷售額30萬元以內)的小規模納稅人,開具普通發票可以享受免征增值稅政策。

  同時,非湖北省的小規模納稅人符合財稅2020年13號公告,可以減按1%的征收率征收增值稅,也就是說在3-5月份,這兩個增值稅政策是并行的,如果未達到月銷售額10萬以內(或者季度銷售額30萬元以內)是免征的,如果超過該標準,可以全額享受減按1%的稅率,企業在使用這兩項政策時,要注意如果納稅義務都發生在3-5月,集中開具發票造成銷售額超過免征額度而要全額按1%征稅,也就是說不能為了適用1%的優惠政策而放棄更優惠的免征政策,使企業得不償失,多繳稅款。

  當然,符合免征政策的小規模納稅人只能開具普通發票,不能開具專用發票,如果企業要開具專用發票,就不能適用免征,而可以按1%開具專用發票,也就是說,免征只能開具普通發票,而減按1%稅率可以開具普通發票,也可以開具專用發票。


  注意二:納稅人身份變化問題

  由于符合財稅2020年13號公告的非湖北省小規模納稅人,納稅義務發生在2020年3-5月份可以享受減按1%征收增值稅的優惠,也就是說比之前適用3%征收率,企業實際是享受到了2%的稅率減免優惠,如果企業把業務集中在3-5月份發生,一定要考慮銷售額是否超過500萬元的問題,如果連續12個月應稅銷售額超過500萬元,是要被強制變更為一般納稅人的,也就是說企業要充分考量自身整體業務量及公司整體稅費負擔、后期進項能否取得等因素,以防自己身份引起變化而使企業整體稅負增加,暫時享受到的稅率減免政策和公司整體稅負相比,并不占優勢,導致得不償失的被動局面。


  注意三:會計處理問題

  根據財稅2020年13號公告規定,這次將在2020年3月1日-5月31日之間符合條件的征收率減按1%征收增值稅,相對于原適用3%的征收率是一項稅收優惠,但是大家也看到了,該項優惠采取的是直接降低征收率的方式,也就是說,納稅人向購買方收取的增值稅是1%,實際繳納的增值稅也是1%,在優惠期間就和原法定3%的征收率沒有關系了,當然會計處理時,無需體現按照3%征收率和按照1%征收率所減少的稅額,當然也不需要在賬務中體現任何差額,直接入賬即可。


  注意四:發票開具問題

  如果符合財稅2020年13號公告規定的非湖北省小規模納稅人,按1%征收率征收增值稅,那么開具發票時,在稅率欄應該選擇”1%”,而不是3%或者其它稅率。


  注意五:納稅申報問題

  由于該項稅收優惠是為了支持企業復工復產,納稅申報表沒有及時更新,也就是說沒有可以填報“應征增值稅不含稅銷售額(1%征收率)”的欄次,因此在納稅申報時,銷售額還是填報在原“應征增值稅不含銷售額(3%征收率)”的相應欄次里,而將3%與實際適用1%征收率的差額填報在“本次應納稅額減征額”欄次里,這個差額本質上一個虛擬計算,以保證申報最終結果和該項稅收優惠政策是相互吻合一致的,這也是與會計處理略有不同的地方。


  注意六:自然人代開能否享受1%稅率問題

  財稅2020年13號公告規定,可以享受該項優惠政策的納稅人主體身份為小規模納稅人,這里符合規定的小規模納稅身份包括個體工商戶和小規模企業。那么,自然人提供納稅服務,代開發票可以享受減按1%的增值稅稅率優惠嗎?

  根據《增值稅暫行條例》規定:在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。

  而《增值稅暫行條例實施細則》規定:增值稅暫行條例第一條所稱個人,是指個體工商戶和其他個人。

  由此可以看出,個人是個體工商戶和其他個人的統稱,是依法律或行政法規而成為納稅義務人的個人。其中個體工商戶是稅收征管法所明確規定的,包括從事商品經營或者營利性服務的個人,而其他個人則包括不從事商品經營或者營利性服務,因有臨時行為等原因依法律、行政法規規定而成為納稅人的自然人。

  由此可以看出,其他個人即自然人,也屬于增值稅小規模納稅人范疇,當然也可以享受該項優惠政策,按1%稅率代開發票。