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你知道合同違約金需要繳納個人所得稅么?
您是第43位瀏覽者 / 2020/9/7 14:29:19

  經濟合同是我們生活中常見的合同類型,如買賣合同、借款合同、承攬合同等。如果我們同對方簽署經濟合同后,對方發生違約,并向我們支付了一定金額的違約金,那么經濟合同違約金個人所得稅需要繳納么?下面我們開看看吧!

  合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。依法成立的合同,對當事人具有法律約束力。當事人應當按照約定履行自己的義務,不得擅自變更或者解除合同。依法成立的合同,受法律保護。

  一、經濟合同違約構成要件是什么?

  根據《民法總則》、《合同法》有關法律法規的規定,以及我國的司法實踐,構成違約責任必須同時具備以下四個條件:

  1.有違約行為,也就是一方當事人必須有不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的行為,這是構成違約責任的客觀條件。

  2.有過錯,即違約一方當事人主觀上有過錯,這也是違約責任的主觀要件。當事人違約可能有各種原因,如不可抗力、對方違約等。因這些原因引起違約,當事人不能承擔違約責任。只有因違約當事人的原因造成違約責任。

  3.有損害事實,損害事實指當事人違約給對方造成了財產上的損害和其他不利的后果。在違約人支付違約金的情況下,不必考慮對方當事人是否真的受到損害及損害的大小而在需要支付賠償金的情況下,則必須考慮當事人所受到的實際損害。

  4.存在因果關系,即違約行為和損害結果之間存在著因果關系。違約當事人承擔的賠償責任,只限于因其違約而給對方造成的損失。

  法律依據:《中華人民共和國合同法》第一百零七條:當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的,應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。

  二、經濟合同違約金是如何確定的?

  約定違約金區別于法定違約金的一個重要標志就是它充分的體現了民法中意思自治原則在合同中的運用,即當事人在合同中有違約金的相關約定,如果沒有則不能認定此合同存在約定違約金。約定違約金的存在解決了法定違約金過于固定與單一的問題,使得違約金這一規定能在合同中靈活運用。然而約定違約金在適用時也不能超越法律的規定,《合同法》第一百一十四條對約定違約金有明確的規定,即當事人約定的違約金低于造成的損失,當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以增加;約定的違約金過分高于造成的損失,當事人可以請求人民法院或者仲裁機構予以減少。

  關于“過分高于造成的損失”的界定,最高院在《合同法解釋(二)》第二十九條規定了當事人約定的違約金超過造成實際損失的百分之三十的,一般可以認定為“過分高于造成的損失”。按照這個規定,當事人約定的違約金沒有超過造成損失的百分之三十的,按照當事人約定的違約金的數額處理;當事人約定的違約金超過造成損失的百分之三十的,則屬于過分高于造成的損失,違約金數額的上限以實際損失的百分之三十進行處理。所以在約定違約金時也應充分考慮法律界限。

  由此可見,按照相關法律規定,我們拿到的經濟合同的違約金,屬于財產損失的補償性收入,我們拿到的違約金應該是合同中約定好的,如果過低的話我們可以繼續向對方索賠。

  三、合同違約金是否需要繳納個人所得稅?

  根據《個人所得稅法》第二條的規定,下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)經營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租賃所得;(八)財產轉讓所得;(九)偶然所得。

  再來看看一些省的答復:

  1.皖地稅函﹝1999﹞119號《安徽省地方稅務局關于個人取得合同違約金收入免征個人所得稅的批復》的規定:你局《關于個人所得稅政策問題的請示》(合地稅二[1999]238號)收悉,經研究,現批復如下:個人(自然人)因對方違反經濟合同而取得的違約金,屬于經濟或財產損失的補償性收入,因此,對該項收入不征收個人所得稅。

  2.福建省稅務局2019-08-22的答復:

  問:您好,我于2019-07-31有咨詢過以下問題,現查詢點擊進去看,沒有回復內容,故現在再同問下,希望能看到回復內容。開發商延期交房,業主從開發商收取的延期交房違約金:1、業主收取現金情形時,開發商要代扣代繳個稅嗎?稅目是什么?2、業主不收取現金,而是收物業抵用券,這種情形下,開發商要代扣代繳個稅嗎?稅目是多少?物業公司要開物業服務發票給開發商嗎?

  答:您好,經與業務處室核實,因房地產開發公司原因造成房地產開發工作延誤,不能按期交房的,購房者個人從房地產公司取得違約金、賠償金收入不征收個人所得稅。物業公司應開具增值稅發票給業主。

  綜上所述,個人(自然人)因對方違反經濟合同而取得的違約金,屬于經濟或財產損失的補償性收入,因此,對該項收入不征收個人所得稅。